在香港注册的公司企业所得税政策及申报指引

港通咨询小编整理 • 更新时间： 2026-06-05 • 26人看过

在香港注册的公司企业所得税（香港本地称为利得税）执行属地征收原则，依据香港税务局（ird.gov.hk）2024年11月更新的《税务条例》第112章内容，仅对源自香港的应课税利润征收。2025-2026课税年度适用两级制税率政策。

纳税主体判定标准

根据香港税务局2024年12月发布的《利得税纳税人识别指引》，满足以下全部条件的在港注册公司属于利得税纳税主体：一是在香港开展任何行业、专业或业务；二是从该行业、专业或业务获得利润；三是有关利润于香港产生或得自香港。不活动公司需提前向香港公司注册处（cr.gov.hk）提交不活动声明，可豁免利得税申报义务。

2025-2026课税年度适用税率

2025-2026课税年度香港利得税执行两级制税率，同一集团内仅1家合资格企业可享受低税率档位，具体税率如下：

应评税利润区间	适用税率	适用条件
首200万港元	8.25%	同一集团关联企业中仅1家可享受该档税率，无历史违规报税记录
超过200万港元部分	16.5%	所有产生香港应课税利润的企业均适用

以上税率为2025-2026课税年度参考值，来源为香港税务局2025年1月发布的《2025/26年度财政预算案税收措施公告》，具体以官方最新公布为准。

应评税利润计算规则

应评税利润为公司在课税年度内的应课税收入减去可抵扣支出、往年累计亏损、法定免税额后的余额。根据香港税务局2024年10月更新的《利润来源地判定指引》，利润是否源自香港主要依据业务实际发生地判定，核心判定标准包括合同签订地点、货物或服务交付地点、核心运营决策地点、上下游合作方所在地等。与业务运营直接相关的差旅费、办公费、员工薪酬、坏账损失等均可作为可抵扣支出进行税前扣除。

利得税申报流程

报税表收取：香港税务局通常于每年4月第一个工作日向所有在港注册公司发出利得税报税表，新成立公司首次报税表会于公司成立后第18个月左右发出。收到报税表后需在规定时限内完成申报，无运营的公司也需按要求提交报税材料。
材料准备：有限公司需先完成年度账务处理，委托香港持牌会计师出具审计报告，同时整理当期购销合同、银行流水、费用凭证、固定资产清单等佐证材料。不活动公司可豁免提交审计报告。
提交申报：需在报税表发出之日起1个月内，将填妥的报税表连同审计报告、佐证材料一同提交至香港税务局。首次申报的新公司可向税务局申请最长3个月的申报延期。

逾期申报处罚标准

根据香港税务局2025年2月发布的《逾期报税处罚指引》，2025-2026年度逾期申报处罚规则如下：首次逾期且逾期时长不足3个月的，罚款1200港元；第二次逾期或逾期时长超过3个月的，罚款3000港元；逾期超过6个月的，最高罚款为应缴税额的3倍，同时公司董事可能收到法院传票，需出庭答辩。以上罚款范围为2025-2026年度参考值，以官方最新公布为准。

离岸豁免申请规则

若在香港注册的公司企业所得税应评税利润全部源自香港境外，可向税务局申请离岸豁免，无需缴纳对应利润的利得税。申请需随年度报税一同提交，在审计报告中明确说明离岸运营的全流程信息，同时提交合同、物流凭证、上下游合作方资质、运营团队所在地证明等材料。税务局收到申请后会向申请人发出问询函，申请人需在1个月内回复问询，审核周期通常为6-18个月。截至2026年4月，该申请规则未作调整，后续变化以香港税务局官方通知为准。

常见认知误区澄清

有实际运营的公司即便利润全部源自境外，也需提交审计报告并申请离岸豁免，不得直接进行零申报。根据《税务条例》第82A条规定，零申报仅适用于课税年度内无任何运营、无银行流水、无任何收入及支出的公司。虚假零申报最高可处5万港元罚款，加征应缴税额3倍的罚金，情节严重的需承担刑事责任。同一股权控制下的所有关联公司中，仅可选择1家公司享受首200万港元利润8.25%的低税率，其余关联公司的所有应课税利润均适用16.5%的标准税率。该规则来源为香港税务局2024年9月发布的《集团同系公司利得税两级制适用规则》。若公司的客户或供应商位于香港，或核心交易环节在香港完成，即便没有在港设立实体办公场所，也需就对应利润缴纳利得税。

税负相关客观政策特点

香港利得税税率水平处于全球较低区间，首200万港元利润的实际税率仅为8.25%，无资本利得税，公司向股东分红无需缴纳预提所得税。符合条件的境外利润可申请离岸豁免，进一步降低企业合规税负。在香港注册的公司企业所得税申报需严格遵循香港税务局的相关指引，合规完成做账、审计、提交材料的全流程，避免触发处罚。