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一般纳税人和小规模纳税人的区别

更新日期:2021.06.19 23:03
浏览数:197次

    经常有人搞不清楚一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?尤其是新成立的企业面临选择一般纳税人还是小规模纳税人的问题。其实这两个概念都是增值税,跟所得税和会计没有直接关系。今天我们主要讲小规模纳税人和一般纳税人的区别。20210325004043_94132

    鉴别条件不同:

    增值税小规模纳税人年应纳增值税销售额必须在500万元以下,一般纳税人没有这个标准。

    这里的年度应税销售额是指在不超过12个月或连续四个季度的经营期内累计的增值税销售额,包括纳税申报销售额、审计补税销售额、经纳税评估调整的销售额。

    小规模纳税人年应税销售额500万元以上。除特别规定外(主要是年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准且不经常发生应税行为的非企业单位、单位和个体工商户,可以向主管税务机关提交书面说明,如果选择小规模纳税,必须强制成为一般纳税人。

   税率不同:

    一般纳税人的税率分别为13%、9%、6%和0。 13%的税率适用于货物的一般销售或进口、加工修理和修理服务等,9%的税率适用于提供运输服务、运输服务、邮政服务、建筑服务、房地产销售和特殊商品;销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务业等,适用6%的税率。此外,进出口企业出口货物,享受退税,适用零税率。

     小规模纳税人一般按3%的税率征收,但房地产销售和租赁的税率为5%。

     提示:一般纳税人也可以选择采用简易计税方式,适用3%或5%的税率,但简易税目不能抵扣进项。

     征集方式不同:

    小规模纳税人可以查收或查帐查收。

    但一般纳税人无法核实,只能查账。因为一般纳税人确定的时候,需要有会计制度,才能准确进行会计核算。

    提示:核销是指纳税人的会计账簿不健全、资料不全、查账困难,或者难以确定纳税人的账簿时,称为核销的一种征收方式。 核收是指纳税人的账簿不健全、资料不全、查账困难或难以确定的 一种征收方式,称为核收。纳税人因其他原因应纳税额的,税务机关应当采用合理的方法对纳税人依法应纳税额进行核查。

    纳税方式不同:

    纳税人有一般纳税人和简单纳税人两种,小规模纳税人只能采用简单纳税方式。

    一般纳税人月应纳税额计算公式=当期产出-当期投入-前期预留投入。

     报告方式不同:

    一般纳税人按月申报增值税,按月复印报税。申报前注意核对并确认抵扣发票。

    小规模纳税人一般按季度申报增值税,也可以选择按月申报。

     税收优惠不同:

     普通纳税人可以享受但小规模无法享受的优惠政策。

     1.机票、火车票等交通服务的抵扣。

     2.纳税人购买国内客运服务时,允许在销项税额中扣除进项税额。

     3.纳税人未取得增值税专用发票的,暂按下列规定确定进项税额。

     4.发票上注明的税额为取得增值税电子普通发票的税额。

     5.带有旅客身份信息的航空运输电子客票旅行单,进项税额按以下公式计算:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)× 9%。

     6.载明旅客身份信息的火车票,进项税额按以下公式计算:铁路客运进项税额=票面额÷(1+9%)×9%。

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