国内企业所得税和香港利得税规则及实操指引

港通咨询小编整理 • 更新时间： 2026-06-08 • 1人看过

国内企业所得税和香港利得税是跨境经营、两地布局的市场主体最常涉及的两类所得税种，分别受国家税务总局、香港税务局的现行法规约束，两类税种在征税规则、申报流程、税率标准上存在明显差异。

法规基础与核心税率规则

根据国家税务总局2024年第12号公告（2024年3月发布），2025-2026年国内企业所得税基础税率为25%，高新技术企业减按15%征收。符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分减按5%征收，上述政策执行至2027年12月31日，后续调整以官方最新公布为准。国内企业所得税适用属人兼属地征税原则，居民企业需就其全球范围内的所得缴纳税款，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳税款。根据财政部、税务总局2023年第7号公告，2025-2026年国内企业符合条件的研发支出可享受100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销。该研发加计扣除政策适用于除负面清单行业外的所有核算健全的企业，相关支出凭证需留存备查10年。

根据香港税务局2024年6月更新的《利得税两级制政策指引》，2025-2026年香港法团利得税适用两级税率，首个200万港元应评税利润税率为8.25%，超出部分税率为16.5%。香港非法团业务对应利得税税率分别为7.5%、15%，截至2026年4月该政策无调整计划，后续以香港税务局官方通知为准。香港利得税适用属地征税原则，仅对产生或源自香港本地的利润征收税款，符合条件的离岸收入可申请豁免缴纳利得税。上述属地征税规则依据为香港税务局《税务条例释义及执行指引第21号》（2024年修订版）。根据香港税务局2024年11月发布的《全球最低税实施指引》，2025年1月1日起，年集团合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团，若在香港的实际税负低于15%，需按要求缴纳全球最低税补足税。

对比项	国内企业所得税	香港利得税
征税原则	属人兼属地，居民企业就全球所得纳税	属地原则，仅就源自香港本地的利润纳税
2025-2026年适用税率	一般企业25%，高新技术企业15%，符合条件的小型微利企业5%	法团两级制：首200万港元利润8.25%，超出部分16.5%；非法团7.5%/15%
税前扣除规则	合理经营支出可扣除，职工福利费不超过工资总额14%，广告宣传费不超过营收15%	除资本性、非经营相关支出外，合理经营支出均可扣除，无通用比例限制（特殊行业除外）
亏损结转规则	一般企业亏损可向后结转10年，高新技术企业、科技型中小企业可向后结转18年	亏损可无限期向后结转，不可向前结转
核心税收优惠	研发支出100%加计扣除、环保专用设备投资额抵免、区域性产业优惠等	合资格研发支出最高300%扣减、离岸收入豁免、特定行业税务减免等
申报周期	按季预缴，年度汇算清缴（次年5月31日前完成）	按年申报，首次申报为公司成立后18个月内，后续每年申报1次
逾期罚款基准	逾期申报产生每日万分之五滞纳金，未按期汇算清缴处2000元至1万元罚款，影响纳税信用	首次逾期罚款1200港元，二次逾期罚款3000港元，逾期超6个月可处最高3倍应缴税款罚款

申报实操流程与合规要求

国内企业所得税和香港利得税规则及实操指引

国内企业所得税申报需严格遵循《税收征收管理法》（2024年修订版）相关要求，具体流程如下：

季度预缴申报：每季度终了后15日内，通过电子税务局提交《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》，同步上传当期财务报表，完成税款预缴。申报材料仅需留存备查，无需线下提交，办理周期为1-3个工作日。
年度汇算清缴申报：次年5月31日前提交年度纳税申报表、年度财务会计报告，年度内与关联方发生业务往来的，需同步提交《关联业务往来报告表》。研发支出、资产损失等优惠事项相关凭证需留存备查10年，无需事前提交税务机关审核。
逾期未完成预缴或汇算清缴的，税务机关将按日征收应缴税款万分之五的滞纳金，连续3个月未申报的主体会被列为非正常户，影响发票领用、出口退税等业务办理。

香港利得税申报需遵循香港《税务条例》第112章（2024年修订版）相关要求，具体流程如下：

收到香港税务局发出的利得税报税表后，法团需在1个月内完成提交，首次申报可向税务局申请延期至3个月内提交。申报需同步上传经香港持牌会计师审计的年度财务报表、利得税计算表。
申请离岸收入豁免的主体，需同步提交离岸经营全套证明材料，包括业务合同签署地点、服务实际提供地点、客户及供应商所在地、决策地点等相关凭证，税务局审核周期为6-18个月，审核通过后对应利润无需缴纳利得税。
符合全球最低税申报要求的跨国企业集团，需在年度结束后15个月内提交补足税申报表，相关资料需留存备查至少7年。
逾期未提交报税表的，首次逾期处1200港元罚款，二次及以上逾期处3000港元罚款，逾期超过6个月的，税务局可直接按行业利润水平核定应纳税额，并处最高为应缴税款3倍的罚款。

常见合规认知误区

根据两地税务机关2025年受理的咨询案例统计，国内企业所得税和香港利得税申报过程中存在多个高频认知误区。部分主体认为香港离岸收入可自动获得豁免，无需提交证明材料。根据香港税务局2024年修订的指引，离岸收入豁免需主动申请并提供完整的业务链条证明，若无法证明利润完全未涉及香港本地经营，税务局有权核定应纳税额。部分主体认为国内小型微利企业优惠适用于所有低利润企业。根据国家税务总局2024年第12号公告，小型微利企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年应纳税所得额不超过300万元三个条件，任一条件不满足均无法享受优惠。部分主体认为两地所得税会产生双重征税。根据2023年修订的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，内地居民企业在香港缴纳的利得税，可在国内企业所得税年度汇算清缴时按规定进行抵免，抵免限额为该所得按内地税法计算的应纳税额，不会产生双重征税。部分主体认为香港利得税两级制适用于所有关联企业。根据香港税务局指引，同一集团下的多个关联法团仅可选择其中一家适用两级制税率，其余关联法团需按16.5%的标准税率缴纳利得税，不可重复享受两级制优惠。