2026年大陆对于香港税收政策权威解读及实操指引

港通咨询小编整理 • 更新时间： 2026-04-28 • 1人看过跳过文章，直接直接联系资深顾问？

大陆对于香港税收政策基于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《中港税收安排》）及后续议定书执行，截至2026年4月，最新修订版本为2019年签署的第五议定书，由国家税务总局、香港特别行政区政府税务局联合发布，适用于两地居民主体的跨境应税行为。

根据国家税务总局2024年12月发布的《<中港税收安排>执行指引（2024版）》，政策适用主体需满足“两地税收居民”认定标准。内地税收居民指按内地税法规定，因登记、实际管理机构所在地或住所、居所标准负有纳税义务的主体。香港税收居民指按香港税法规定，因实际管理机构位于香港、通常居住于香港等标准负有纳税义务的主体，需由香港税务局开具《香港特别行政区税收居民身份证明》方可享受安排优惠。 2025-2026年香港税务局开具税收居民身份证明的办理周期为15-20个工作日，无行政收费，具体要求以香港税务局ird.gov.hk最新公布为准。

不同类型跨境所得的征税规则如下：

所得类型	内地法定征收税率	中港税收安排优惠税率
征税权划分规则	政策来源	股息所得
10%（非居民企业预提所得税）	持股比例≥25%时按5%征收，持股比例<25%时按10%征收	两地均有权征税，来源地优先征收
国家税务总局2024年第18号公告	利息所得	10%（非居民企业预提所得税）
7%	两地均有权征税，来源地优先征收	香港税务局2025年1月《中港税收安排应用指南》
特许权使用费所得	10%（非居民企业预提所得税）	7%
两地均有权征税，来源地优先征收	《中港税收安排》第五议定书	不动产转让所得
25%（企业所得税）/20%（个人所得税）	与法定税率一致	由不动产所在地一方征税
国家税务总局2024版执行指引	股权转让所得（不含不动产为主的公司）	10%（非居民企业预提所得税）/20%（个人所得税）
香港居民持股比例<25%时，内地免于征收	转让方居民所在地可征税，符合条件的来源地免于征收	《中港税收安排》第五议定书
个人独立劳务所得	3%-45%（个人所得税累进税率）	香港居民在内地停留连续或累计不超过183天的，内地免于征收
符合停留期要求的由居民所在地征税	国家税务总局2024年第18号公告

大陆对于香港税收政策优惠待遇的申请流程如下：

2026年大陆对于香港税收政策权威解读及实操指引

香港居民主体在跨境应税行为发生前，向香港税务局提交《税收居民身份证明申请表》、公司注册证书、最近12个月审计报告、实际管理机构位于香港的佐证材料（如办公场地证明、董事履职记录等）。
取得香港税收居民身份证明后，向内地扣缴义务人或主管税务机关提交《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》、税收居民身份证明原件、所得相关权属证明材料。
扣缴义务人核验材料完整性后，按安排规定的优惠税率预扣预缴税款；无扣缴义务人的，由纳税人自行向主管税务机关申报时适用优惠税率。
主管税务机关后续管理中对居民身份或优惠资格有疑问的，可按规定向香港税务局发起相互协商程序，2025-2026年协商周期一般为6-12个月，具体时长以案件复杂程度为准。

根据国家税务总局2024版执行指引，同一香港居民主体取得同一类型所得的，税收居民身份证明有效期为3年，有效期内无需重复提交证明材料。需特别注意的是，仅在香港注册但实际管理机构位于内地的空壳公司、导管公司，不属于香港税收居民范畴，不得享受安排优惠待遇。实践中，未按规定提交材料自行享受优惠的，主管税务机关会责令15个工作日内补正材料，逾期未补正的需补缴全额税款及滞纳金，滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五，规则来源于2021年修正的《中华人民共和国税收征收管理法》，截至2026年4月无调整。

首个常见认知误区为“所有香港注册主体均可享受优惠”。根据国家税务总局2024年第18号公告，享受优惠的核心判定标准为实际管理机构所在地，仅持有香港注册证书的空壳主体不具备优惠资格。第二个常见认知误区为“享受优惠后无需在另一方申报纳税”。内地居民从香港取得的所得，即使在香港缴纳了税款，也需在内地进行年度汇算清缴，可凭香港完税凭证抵扣应纳税额，抵扣额不得超过按内地税法计算的对应所得应纳税额。第三个常见认知误区为“香港居民个人在内地提供劳务均无需缴税”。香港居民个人在内地停留连续或累计超过183天的，需按内地个人所得税法就其在内地取得的劳务所得缴纳个人所得税，仅停留不满183天的可享受免税待遇。

据国家税务总局2025年2月发布的《2024年跨境税收协定执行情况公报》，2024年全年内地共为符合条件的香港市场主体减免税款127亿元人民币，平均单户减免规模达12.3万元。大陆对于香港税收政策的核心导向为避免双重征税，降低两地经贸往来的税收成本，支持跨境投资、技术合作及人员流动，所有优惠待遇均需严格遵循合规申报要求。