2026年香港个人收入税收政策及申报实操指南
个人收入香港的税收政策依据香港税务局2024年11月修订的《税务条例》（第112章）执行，2025-2026课税年度延续属地征收原则，仅对产生或来源于香港的个人收入征收薪俸税，整体税率水平处于全球较低区间。
课税范围判定标准
截至2026年4月，香港税务局执行的税务居民判定标准为：通常居住于香港的个人，或单个课税年度内在港逗留超过180天，或连续两个课税年度（其中一个为相关课税年度）在港逗留超过300天的个人，属于香港税务居民。 非香港税务居民仅需就来源于香港的收入缴纳薪俸税，纳税义务与税务居民无差异。 根据香港税务局2024年10月发布的《薪俸税释义及执行指引第10号》，应税个人收入包括：雇佣所得薪金、工资、佣金、奖金、退休金、受雇期间获得的股份奖赏、房屋福利、度假旅行津贴等所有由雇佣关系产生的收益。 免税收入范围包括：香港政府发放的伤残津贴、工伤赔偿、储税券利息、强积金强制性供款部分、合资格的年金保费扣除等。2025-2026课税年度强积金强制性供款的年度免税上限为24000港币，以官方最新公布为准。
2025-2026课税年度适用税率
薪俸税计税设置两种计税方式，纳税人可自行选择计算后较低的金额缴纳，分别为累进税率和标准税率。
| 应课税入息实额区间（港币/年） | 适用税率 | 数据来源 |
|---|---|---|
| 首50,000 | 2% | 香港税务局2025年1月发布《2025/26课税年度薪俸税税率表》，2025-2026年适用，以官方最新公布为准 |
| 次50,000 | 6% | 同上 |
| 第三个50,000 | 10% | 同上 |
| 第四个50,000 | 14% | 同上 |
| 超过200,000的部分 | 17% | 同上 |
| 标准税率为全量应课税入息实额的15%，通常适用于年应课税入息超过200万港币的高收入人群，相比累进税率可有效降低税负。 |
可申请扣除项目及免税额
香港薪俸税设置多层级免税额，覆盖不同家庭结构的开支需求，2025-2026课税年度免税额标准如下：
| 免税额类型 | 2025-2026年额度（港币/年） | 数据来源 |
|---|---|---|
| 基本免税额 | 132,000 | 香港税务局2025年1月发布《2025/26课税年度免税额表》，以官方最新公布为准 |
| 已婚人士免税额 | 264,000 | 同上 |
| 子女免税额（每名，首/第二名） | 130,000 | 同上 |
| 子女免税额（每名，第三名及以后） | 90,000 | 同上 |
| 供养60岁以上父母/祖父母免税额（每名） | 50,000 | 同上 |
| 供养兄弟姐妹免税额（每名） | 37,500 | 同上 |
| 除免税额外，纳税人还可申请特定项目的税前扣除，2025-2026课税年度扣除标准为：个人进修开支年度最高扣除120000港币，居所贷款利息年度最高扣除100000港币，合资格慈善捐款最高扣除额为应课税入息的35%，强积金自愿供款年度最高扣除60000港币，合资格年金保费年度最高扣除60000港币。 以上扣除标准来源为香港税务局2025年1月发布的《2025/26课税年度扣除项目指引》，2025-2026年适用，以官方最新公布为准。 |
薪俸税申报流程
- 香港税务局通常于每年5月第一个工作日向应申报个人发出薪俸税报税表，纸质报税表需在发出日起1个月内提交，经香港税务局“税务易”平台电子申报可延长至2个月。
- 提交报税表时需同步上传雇佣合同、收入证明、扣除项目对应的凭证（如进修缴费单据、慈善捐款收据、贷款利息证明等），所有凭证需留存7年以备核查。
- 税务局收到报税表后通常在4-6个月内完成评核，向纳税人发出评税通知书，列明应缴税款金额、缴纳期限等信息。
- 应缴税款超过5000港币的通常分两期缴纳，第一期为评税通知书发出后1个月内，第二期为第一期截止后3个月内，具体时间以通知书标注为准。
违规后果说明
根据香港《税务条例》第112章第82条2024年修订版，逾期提交报税表的，香港税务局可最高处以10000港币罚款，并处少缴税款3倍以下的罚金。 逾期缴纳税款的，首月按欠缴金额加征5%附加费，欠缴超过6个月的再加征10%附加费。 税务局可依法向法院申请传召令，或冻结纳税人在港的银行账户、不动产、金融资产等用于清缴欠税，欠税记录会纳入香港个人信贷评级体系。
常见认知误区解析
误区一：香港税务居民需就全球收入在香港缴纳薪俸税。 根据香港税务局2024年10月发布的《薪俸税释义及执行指引第10号》，香港实行严格属地征收原则，仅对产生或来源于香港的个人收入征收薪俸税，境外来源收入即使汇入香港也无需缴纳薪俸税。 误区二：在香港取得收入就必须缴纳薪俸税。 根据2025-2026课税年度免税额标准，单身人士年应课税入息低于13.2万港币的，无需缴纳薪俸税；已婚家庭养育2名子女、供养2名60岁以上老人的，年应课税入息低于70万港币的，通常可免缴薪俸税。 误区三：跨境从业者需同时在香港和所属地缴纳个人所得税。 根据2023年12月生效的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第五议定书，内地居民在港工作期间取得的收入，若任意12个月内在港停留累计不超过183天，且报酬由非香港雇主支付、不由雇主在港常设机构负担，可免征香港薪俸税，已缴纳的香港税款可在内地申报个人所得税时申请抵免。 实践中，个人收入香港的税收政策优势主要体现在三个方面：一是税率水平低，最高标准税率仅15%，远低于全球多数发达经济体的个人所得税税率；二是属地征收原则清晰，境外收入无需在港缴税，适合跨境从业者配置收入结构；三是扣除项目和免税额覆盖家庭开支的多数场景，中低收入群体的税负压力极低。
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