2026年CRS零申报要求及实操合规指引
CRS零申报要求是参与共同申报准则（CRS）的司法管辖区，针对金融机构或账户持有人在申报期内无应披露非居民金融账户信息时，需遵守的合规申报规则，所有参与CRS的100余个司法管辖区均已出台对应落地政策。
法规依据
根据OECD（经济合作与发展组织）2024年11月发布的《CRS申报框架2025-2027年修订版》，CRS零申报为强制合规义务，所有需履行CRS申报义务的主体，无论当期是否有应披露信息，均需按规定向所属司法管辖区税务主管部门提交申报。 截至2026年4月，所有主流跨境经营涉及的司法管辖区均已完成本次修订规则的落地，暂无新增调整，后续调整以官方通知为准。
适用主体条件
需同时满足两项核心条件方可提交CRS零申报：
- 申报主体为CRS参与司法管辖区规定的需履行申报义务的金融机构，或符合申报要求的非居民账户持有人；
- 申报所属期内，申报主体名下无任何符合披露标准的非居民金融账户，所有非居民账户期末余额为0，且当期无任何跨境资金流入流出记录。
各地区申报要求对比
| 司法管辖区 | 发布机构及政策版本 | 零申报触发条件 | 报送渠道 | 申报时限 |
|---|---|---|---|---|
| 中国香港 | 香港税务局（IRD）2025年3月《CRS申报指引》 | 申报期内无符合披露标准的非税收居民金融账户 | IRD官方电子申报门户 | 每年6月30日前申报上一自然年数据 |
| 新加坡 | 新加坡国内税务局（IRAS）2025年1月《CRS合规手册》 | 申报期内无非居民应申报账户，且所有非居民账户期末余额为0 | IRAS myTax Portal | 每年5月31日前申报上一自然年数据 |
| 欧盟27国 | 欧盟委员会2024年12月《CRS申报修订指令2024/2468号》 | 申报期内无跨成员国应申报金融账户 | 各成员国税务机关指定系统 | 不晚于每年7月15日申报上一自然年数据 |
| 开曼群岛 | 开曼金融管理局（CIMA）2025年2月《CRS操作规范》 | 申报期内无应申报非居民账户，当期无任何跨境资金流动 | CIMA官方申报系统 | 每年6月30日前申报上一自然年数据 |
| 英属维尔京群岛 | BVI金融服务委员会（FSC）2025年2月《CRS申报指引》 | 申报期内无应申报非居民账户，所有账户期末余额为0 | BVI FSC电子申报平台 | 每年6月30日前申报上一自然年数据 |
申报操作流程
- 申报主体根据OECD2024年发布的《CRS尽职调查准则》，完成当期所有管辖账户的持有人税收居民身份核验，确认所有非居民账户均不满足申报门槛，无应披露信息。
- 登录所属司法管辖区税务主管部门指定的CRS申报系统，完成主体身份核验，选择“零申报”填报通道，填写主体基础信息。
- 上传申报主体盖章的《无应申报账户声明书》，部分地区要求同步上传当期账户余额汇总表、交易流水汇总凭证，所有材料需符合官方指定格式要求。
- 提交申报后获取官方系统自动生成的申报回执，回执需留存备查，留存期限按各地区要求为5至10年不等，其中香港要求留存7年，欧盟要求留存10年。
CRS零申报流程无官方行政收费，2025-2026年仅部分地区要求的公证材料费用约为100-500美元/份，数据来源各地区税务主管部门2025年公开行政收费目录，具体以官方最新公布为准。 实践中CRS零申报的审核周期为1-10个工作日不等，其中香港平均审核时长为3个工作日，新加坡为2个工作日，开曼群岛为7个工作日。
所需申报材料
- 当期所有账户持有人税收居民身份声明文件，需经持有人签字确认，若为机构账户需加盖机构公章；
- 当期账户余额汇总表，需明确标注所有非居民账户期末余额均为0，由申报主体合规负责人签字确认；
- 当期所有账户交易流水清单，需确认无应申报账户的跨境资金往来记录；
- 申报主体合规负责人身份证明文件，部分司法管辖区要求提供合规负责人的相关执业资质证明。
逾期申报法律后果
根据各地区2024-2025年更新的税务法规，未按要求提交CRS零申报的主体将面临相应处罚：
- 中国香港：根据《税务条例》第112章2024年修订版，逾期申报最高罚款5万港元，故意瞒报或提交虚假申报的，最高罚款10万港元及3年以下监禁；
- 新加坡：根据《所得税法》2025年修订版，逾期申报最高罚款1万新元，情节严重的处3年以下监禁；
- 欧盟：根据2024年CRS申报修订指令，各成员国对逾期申报的处罚金额不低于10万欧元，情节严重的将纳入欧盟跨境合规黑名单；
- 开曼群岛：根据CIMA2025年操作规范，逾期申报罚款为每日100开曼元，最高不超过10万开曼元；
- 英属维尔京群岛：根据FSC2025年申报指引，逾期申报最高罚款5万美元，连续2年未申报的将撤销主体经营资质。
常见认知误区
需特别注意的是，CRS零申报要求与本地税务零申报为完全独立的合规义务，二者适用规则、主管部门、申报标准无关联，已完成本地税务零申报的主体仍需按要求完成CRS申报义务。 并非账户余额低于100万美元即可提交CRS零申报，根据OECD2024年修订的CRS规则，个人账户无申报门槛，机构账户余额低于25万美元仅可免于尽职调查，若确认为非居民账户仍需按要求披露，仅无任何应申报账户的主体可提交零申报。 CRS零申报的佐证材料需按要求留存备查，并非提交申报后即可销毁材料，税务机关可在申报完成后5-10年内随时开展抽查，无法提供佐证材料的将被视为虚假申报，按相应法规予以处罚。
连续3年按要求完成CRS零申报的主体，可向所属司法管辖区税务主管部门申请简化申报资质，获得资质后可每2年提交一次零申报，减少年度合规工作量。
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