香港公司薪俸税税率及申报合规要求详解

港通咨询小编整理 • 更新时间： 2026-05-19 • 1人看过

根据香港税务局（IRD）2024年11月发布的《薪俸税条例（第112章）》修订内容，2025-2026年香港公司薪俸税税率采用累进税率与标准税率并行的征收规则，纳税人可选择较低的计税方式缴纳税款，相关数据以官方最新公布为准。

税率适用规则及2025-2026年计税标准

香港薪俸税的应税入息范围包括香港公司雇员的工资、津贴、奖金、董事袍金、雇佣相关的实物福利等，所有入息均需按规则核算应税基数。以下为2025-2026年适用的薪俸税计税标准，数据来源为香港税务局2025年2月发布的《2025/26课税年度薪俸税税率公告》，后续调整以官方最新公布为准。

计税方式	级距/适用条件	税率
累进税率	应课税入息实额首50,000港元	2%
累进税率	应课税入息实额次50,000港元	6%
累进税率	应课税入息实额第三个50,000港元	10%
累进税率	应课税入息实额第四个50,000港元	14%
累进税率	应课税入息实额超过200,000港元部分	17%
标准税率	全部应课税入息实额（纳税人可选较低计税方式）	15%

2025-2026年适用的薪俸税免税额标准如下：基本免税额132000港元/年；已婚人士免税额264000港元/年；每名子女免税额120000港元/年，首名及次名出生子女额外追加120000港元一次性免税额；供养父母/祖父母免税额最高100000港元/年。免税额可叠加使用，扣除免税额及合规扣除项后的金额即为应课税入息实额，按对应税率核算应缴税额。

应税入息判定规则

根据《薪俸税条例（第112章）第8条》，仅产生或得自香港的雇佣入息需缴纳薪俸税，判定标准包括雇佣合同签署地、雇主所在地、提供服务的地点等。截至2026年4月，非香港居民雇员12个月内在香港停留累计不超过60天的，其受雇所得无需缴纳薪俸税，该豁免规则不适用于香港公司董事薪酬。香港公司委任的董事取得的董事袍金，无论董事是否在香港停留，均属于香港来源入息，需全额计入薪俸税应税范围，规则来源是香港税务局2025年1月发布的《董事薪酬税务申报指引》。若纳税人同时拥有经营所得、物业出租所得等其他类别的入息，可选择申请个人入息课税合并核算所有入息的应缴税额，该申报方式可能获得更高的税项宽减。

申报流程及实操要求

香港税务局每年4月第一个工作日向已登记的香港公司发出雇主报税表（BIR56A），公司需在发信日起1个月内提交所有雇员及董事的年度薪酬明细，无薪酬支出的公司也需完成零申报。
税务局同步向符合申报条件的个别人士发出报税表（BIR60），收到表格的雇员需在1个月内填妥提交，若雇佣关系归属香港公司，雇员无论是否为香港居民，均需配合完成申报。
税务局收到雇主及雇员的申报资料后，会在3-6个月内完成评税，向纳税人发出评税通知书，明确应缴税额、缴款期限及分期缴款选项。

2025/26课税年度的薪俸税申报周期为2026年4月启动，相关时间安排来源是香港税务局2024年12月发布的《2026年度税务申报时间表》。实践中若公司雇佣的非本地雇员全年在港工作天数超过60天，需按在港工作天数占全年工作天数的比例核算应税入息，再按对应税率计算应缴税额。所有申报相关的薪酬凭证、扣除项证明文件需留存至少7年，以备税务局抽查。

逾期申报及违规的法律后果

根据《薪俸税条例（第112章）第80条》2024年修订版内容，香港公司逾期提交雇主报税表的，首次违规可处1200港元定额罚款，再次违规最高可处10000港元罚款及应缴税额3倍的罚金。雇员逾期提交个别人士报税表的，首次违规最高可处10000港元罚款，故意瞒报收入、提供虚假申报资料的，最高可处50000港元罚款、应缴税额3倍罚金及6个月监禁。未按时缴纳税款的纳税人，需按应缴税额的5%缴纳逾期附加费，逾期超过6个月的，附加费比例提升至10%，同时税务局可向法院申请追缴令，限制纳税人离境。

可申请的扣除及宽减政策

2025/26课税年度纳税人可申请的税前扣除项目包括：最高100000港元的居所贷款利息、最高100000港元的个人进修开支、最高36000港元的合资格年金保费、不超过应课税入息35%的慈善捐款。根据2025年香港财政预算案公布的宽减政策，2025/26课税年度薪俸税可获100%宽减，上限为20000港元，该宽减无需额外申请，税务局评税时会自动核算。所有扣除项目的申请均需保留相关证明文件至少7年，以备税务局抽查，相关要求来源是香港税务局2024年10月发布的《薪俸税扣除项目指引》。若纳税人对评税结果有异议，需在收到评税通知书后1个月内向香港税务局提交书面反对申请，并附上相关证明材料，税务局会在3个月内出具复核结果。