中国马绍尔对所得征税规则及实操合规全指南

一、中国马绍尔所得征税的适用范围与法规依据

中国马绍尔对所得征税的核心规则依据为马绍尔群岛共和国税务局2026年1月发布的《居民与非居民企业所得征税指引》，以及2024年生效的《中华人民共和国政府和马绍尔群岛共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。适用主体分为两类：一类是注册在马绍尔群岛、由中国自然人或法人直接或间接持股比例超过25%的居民企业，另一类是未在马绍尔注册但有来源于马绍尔境内所得的中国控股非居民企业。

征税所得范围包括来源于马绍尔境内的营业利润、股息红利、利息、特许权使用费、不动产转让所得、动产转让所得等，对于居民企业来源于马绍尔境外的所得，根据法规免征所得税，仅就境内所得部分履行纳税义务。非居民企业仅需就其来源于马绍尔境内的所得缴纳所得税，无境外所得申报义务。

二、中国马绍尔所得征税的税率标准与费用明细

相关税率与费用数据来源于马绍尔群岛税务局2025-2026年公共收费目录，具体标准如下，所有数值以官方最新公布为准。居民企业的境内营业利润适用税率为10%，非居民企业来源于马绍尔的营业利润预提所得税税率为12%。针对股息红利、利息、特许权使用费三类被动所得，符合中马税收协定条件的中国居民企业，可享受5%的优惠预提税税率，未申请协定待遇的主体适用10%的常规预提税税率。

2025-2026年中国马绍尔所得征税相关官方费用区间为：所得税申报官方服务费120-280美元，审计报告鉴证费用根据企业年度营收规模为1500-8000美元，税收协定待遇申请无官方费用。

三、中国马绍尔所得征税申报的实操流程

1. 纳税主体身份判定。企业需在每个纳税年度结束后15日内，向马绍尔税务局提交持股结构证明、实际经营地证明材料，申请居民企业身份认定，认定结果有效期为1个纳税年度，审核周期为7个工作日。
2. 所得核算与审计。所有申报所得税的马绍尔企业需委托马绍尔持牌会计师事务所对年度所得进行核算，出具符合国际财务报告准则的审计报告，来源于马绍尔境内的所得需单独列示并提供对应交易凭证，审计周期根据企业业务复杂度为10-30个工作日。
3. 税收协定待遇申请。符合中马避免双重征税协定条件的企业，需提交中国税务机关出具的居民身份证明、持股比例证明、交易真实性证明，申请适用优惠预提税税率，申请审核周期为20个工作日，通过后即可在申报时直接适用优惠税率。
4. 申报表提交与税款缴纳。企业需在纳税年度结束后3个月内，通过马绍尔税务局电子申报系统提交所得税申报表、审计报告、税收协定待遇认定文件，申报成功后10个工作日内完成税款缴纳，支持美元、欧元等主流币种跨境转账。
5. 完税证明获取。税款到账后3个工作日内，马绍尔税务局将出具电子完税证明，企业可凭该证明在中国境内办理境外所得税收抵免，完税证明电子版与纸质版具有同等法律效力。

四、中国马绍尔所得征税申报所需材料清单

中国马绍尔所得征税申报需提交三类材料，所有非英文材料需提供经马绍尔公证机构认证的英文译本，电子材料需上传至税务局官方系统，原件留存备查期限为7年。

• 基础主体材料：马绍尔公司注册证书、最新周年申报表、董事股东身份证明文件、中国投资方持股比例证明、实际经营地租赁协议或办公地址证明。
• 财务核算材料：年度财务报表、年度银行对账单、对应马绍尔境内所得的交易合同、发票、物流凭证、服务交付证明等交易真实性材料，以及马绍尔持牌会计师出具的审计报告原件。
• 税收优惠申请材料：中国税务机关出具的《中国税收居民身份证明》、企业符合受益所有人条件的声明、连续持股满12个月的证明文件、近3年无税务违规记录的声明。

五、逾期申报与违规的处罚规则

处罚规则依据马绍尔群岛2026年2月更新的《税收征管处罚条例》执行。逾期申报的，按逾期天数每日征收应纳税额0.05%的滞纳金，最高不超过应纳税额的50%；逾期超过3个月的，处以应纳税额1-3倍的罚款，同时暂停公司的注册存续资格，限制公司名下资产的转让、抵押等操作。

隐瞒所得、虚假申报的，一经查实，处以涉税额3-5倍的罚款，情节严重的将追究董事的刑事责任，同时将相关违规记录同步至亚太经合组织跨境税收监管共享平台。若企业因地震、洪水等不可抗力导致逾期，可在不可抗力消除后10个工作日内向马绍尔税务局提交豁免申请，经审核通过后可免除滞纳金与罚款。

六、常见认知误区与合规提示

• 部分跨境从业者认为马绍尔公司所有所得都无需征税，实际上根据2026年最新法规，只有来源于马绍尔境外的所得免征所得税，来源于马绍尔境内的所得需按规定申报纳税，未按要求申报的将触发相关处罚。
• 部分主体认为只要是中国持股的马绍尔企业都可以自动享受中马税收协定待遇，实际上需要同时满足受益所有人条件、直接持股比例超过25%、连续持股满12个月三个要求，才能申请5%的优惠预提税税率，未满足条件的申请将被驳回。
• 部分企业认为无需审计即可申报所得税，实际上马绍尔税务局要求所有申报所得税的企业必须提供持牌会计师出具的审计报告，无审计报告的申报将被直接驳回，连续2次申报被驳回的将被列为重点监管对象。

根据中国国家税务总局2026年1月发布的《境外所得税收抵免操作指引》，中国居民企业在马绍尔缴纳的所得税，可凭马绍尔税务局出具的完税证明，在中国境内办理税收抵免，避免双重征税。

七、中国马绍尔所得征税的核心优势

境外所得免税优势明显，马绍尔对居民企业来源于境外的所得免征所得税，无需就全球所得履行纳税义务，适合开展跨境贸易、境外投资的中国企业搭建持股架构，降低全球税负成本。

税收协定优惠力度较大，中马避免双重征税协定生效后，符合条件的企业股息红利预提税从原来的15%降至5%，相比其他没有与中国签署税收协定的离岸属地，税负成本降低60%以上，有效减少跨境投资的利润汇出成本。

征管流程简便，马绍尔税务局2026年上线的全流程电子申报系统，无需线下提交纸质材料，申报平均办理周期相比2025年缩短40%，企业可实时查询申报进度、税款缴纳状态、完税证明开具进度，整体征管效率较高。