新加坡公司做账审计所需资料及合规操作规范说明

港通咨询小编整理 • 更新时间： 2026-07-25 • 1人看过

一、新加坡公司做账审计的法定依据

根据新加坡会计与企业管理局（ACRA）2026年1月发布的《新加坡公司法修订案》及《公司审计豁免规则更新》，所有在新加坡注册的商业实体，除符合审计豁免条件的主体外，每个财政年度都需委托新加坡注册会计师协会（ISCA）认证的持牌公共会计师完成财务审计，审计报告需随同年度申报表提交ACRA备案，同时相关财务资料需同步提交新加坡税务局（IRAS）用于年度税务申报。

2026年ACRA更新的审计豁免条件为：小型私人有限公司连续3个财政年度同时满足以下三项条件中的任意两项，即可申请豁免审计：第一，年度营业收入不超过1000万新元；第二，年末总资产不超过1000万新元；第三，年度平均雇员人数不超过50人。若公司属于集团下属子公司，整个集团同时满足上述小型集团标准的，子公司也可享受审计豁免政策，该政策后续调整以ACRA官方通知为准。

即使符合审计豁免条件的公司，仍需按规定完成账务处理，编制完整的财务报表，留存所有财务原始凭证以备IRAS抽查，不得省略做账流程。

二、新加坡公司做账审计需要的核心资料

2.1 公司基础合规类资料

该类资料用于审计师核实公司主体的合法合规状态，具体包括：

ACRA出具的最新版公司注册纸（Bizfile），有效期需覆盖审计实施阶段
最新版公司章程（Constitution），若财政年度内完成章程修订，需同时提供修订决议及新旧版本对照说明
上一财政年度的审计报告（如有）、税务申报表（Form C/Form C-S）及IRAS出具的评税通知书（Notice of Assessment）
财政年度内所有公司变更事项的备案文件，包括但不限于股权变更、董事变更、注册地址变更、经营范围变更、公司名称变更的ACRA备案回执
财政年度内的所有股东大会会议记录、董事会决议文件，涉及分红、对外投资、重大资产处置的决议需单独标注

2.2 财务交易类资料

该类资料是做账审计的核心依据，需确保所有凭证真实、完整、可追溯，具体包括：

公司所有银行账户（含新加坡本地账户、境外账户、电子支付账户）的财政年度内完整月结单，若存在未达账项，需提供财政年度末的银行余额调节表；存在现金交易的，需提供完整的现金收支台账及对应凭证
财政年度内所有销售交易的对应文件，包括销售合同、商业发票、送货单、物流凭证、客户收货确认书、收款凭证，若存在赊销，需提供应收款后续到账的对应凭证
财政年度内所有采购交易的对应文件，包括采购合同、供应商发票、收货单、物流凭证、付款凭证，若存在赊购，需提供应付款后续支付的对应凭证
所有费用支出的对应凭证，包括租金、水电费、员工薪酬（含公积金、个税缴纳凭证）、差旅费、办公费、专业服务费、营销费用等所有支出的发票、付款凭证，若存在董事或股东为公司垫款的情况，需提供垫款的流水凭证、费用说明及后续还款记录
固定资产相关文件，包括财政年度内购置或处置固定资产的合同、发票、付款凭证、折旧计算表，年末存在库存的公司需提供存货盘点表、库龄分析表
投资类相关文件，若公司持有其他公司股权、理财产品、不动产、知识产权等资产，需提供投资协议、资产持有证明、收益核算文件、处置记录等
关联交易相关资料，财政年度内存在与关联方（含关联公司、董事、股东及其近亲属控制的实体）交易的，需提供交易明细、定价依据、关联方关系证明文件；根据IRAS2026年2月发布的《转让定价合规指南》，年度关联交易金额超过100万新元的公司，还需准备转让定价同期资料（包括主体文档、本地文档）留存备查。

2.3 其他补充类资料

除上述资料外，审计过程中可能需要补充的资料包括：应收应付账款账龄分析表、预收预付账款明细、银行贷款协议、融资租赁协议、对外担保文件、税收优惠申请获批文件、政府补贴入账凭证等，具体以审计师的合规核验要求为准。

三、新加坡公司做账审计的完整流程

资料归集：公司在财政年度结束后1个月内整理完成上述所有做账审计所需资料，提交给负责审计的持牌公共会计师。若存在资料缺失，需及时补充完善，避免影响审计进度。
账务核算：会计师对提交的所有资料进行真实性、完整性核验，按照新加坡财务报告准则（SFRS）完成账务处理，出具利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注的初稿，交由公司董事核对确认。
审计实施：持牌审计师对财务数据、交易凭证进行抽样核验，对存货、固定资产、往来款项、投资资产等进行函证或盘点核验，排查是否存在不符合SFRS、新加坡公司法及税务规则的内容，出具审计调整意见，与公司沟通调整后形成最终财务报表。
审计报告出具：审计师根据最终财务报表出具对应意见的审计报告，审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，同时出具管理层建议书，说明审计过程中发现的合规风险点及优化建议。
官方备案申报：公司董事签署审计报告后，需在财政年度结束后7个月内将审计报告连同年度申报表提交ACRA备案；同时需在财政年度结束后11个月内向IRAS提交税务申报表及相关财务资料，完成税务申报，该时限要求来自ACRA2026年3月更新的《年度申报时限规则》。

四、新加坡公司做账审计的费用及周期标准

根据新加坡注册会计师协会（ISCA）2025-2026年发布的行业收费参考标准，常规业务结构简单的公司做账审计费用可参考以下范围：年营业额100万新元以下的小型公司，费用范围为1500-5000新元；年营业额100万-1000万新元的中型公司，费用范围为5000-20000新元；年营业额1000万新元以上的大型公司，或存在跨境关联交易、多板块业务、投资类业务、重组类交易等复杂业务的公司，费用根据业务复杂度单独核算，以上费用仅为行业参考，具体以企业实际业务情况及官方最新公布为准。

办理周期方面，业务结构简单、资料提交完整无误的公司，从资料提交到出具正式审计报告的周期为2-4周；业务复杂、存在较多调整项或需要补充大量资料的公司，办理周期为4-12周，企业需提前规划时间，预留充足的调整及申报周期，避免出现逾期。

五、逾期申报的合规后果

根据ACRA2026年1月更新的《公司违规处罚规则》，未在规定时限内提交审计报告及年度申报表的公司，首先会收到ACRA出具的警告函，并处以300新元的基础逾期罚款；若逾期超过3个月，罚款金额提升至1000新元；逾期超过6个月的，ACRA有权将公司列入异常经营名录，对公司董事发出法院传票，最高可处5000新元的罚款，情节严重的董事可能被禁止在3-5年内担任任何新加坡公司的董事职务。

IRAS方面，根据2026年2月更新的《税务申报逾期处罚规则》，未在规定时限内提交税务申报表及相关审计资料的公司，首次逾期会被处以应纳税额5%的罚款；逾期超过3个月的，额外加罚应纳税额1%的月度罚款，最高可加罚至应纳税额的50%；若存在故意瞒报收入、提供虚假资料的情况，最高可处应纳税额4倍的罚款，情节严重的相关责任人需承担刑事责任。

六、常见认知误区澄清

实践中不少企业对新加坡公司做账审计存在认知偏差，需明确以下规则：

第一，没有运营的公司不需要做账审计属于错误认知。根据ACRA2026年最新规则，即使公司在财政年度内没有任何经营活动、没有任何银行流水，也需要完成账务处理，编制无运营财务报表，若不符合审计豁免条件，仍需委托持牌审计师出具无运营审计报告，提交ACRA备案，不得省略相关流程。

第二，只有新加坡本地交易需要提供资料属于错误认知。根据新加坡财务报告准则及IRAS的全球征税规则，新加坡公司需对全球范围内的所有收入、支出进行申报，无论交易发生在新加坡境内还是境外，都需要提供完整的交易凭证，否则审计师将出具保留意见或否定意见的审计报告，IRAS也有权对无法提供凭证的收入直接核定应纳税额，征收额外税款及罚款。

第三，审计完成后可以丢弃原始凭证属于错误认知。根据IRAS2026年1月发布的《财务资料保存规则》，新加坡公司的所有财务原始凭证、会计账簿、财务报表、审计报告等资料，需至少保存5年，以备IRAS抽查，若无法提供符合要求的原始凭证，将被视为未按规定保存财务资料，最高可处10000新元的罚款。